Kürzlich erhielt ich einen Anruf von einem internationalen Gast in Südwest-Florida, der seit sechs Jahren regelmäßig für vier bis sechs Monate im Jahr in Südwest-Florida lebt. Dessen heimatliche Steuerbehörde hatte Steuerinformationen mit der US-Steuerbehörde (I.R.S.) im Rahmen des Doppelbesteuerungsabkommens ausgetauscht. Die amerikanische Steuerbehörde wollte erfahren, ob er seinen ständigen Aufenthalt in den USA oder in Übersee hat. Mein neuer Klient war leider in einer sehr schwierigen Situation, weil er bis dahin das Formular 8840 nicht ausgefüllt hatte.
Die amerikanische Steuerbehörde begann 1992 für die so genannten "snowbirds", Touristen und insbesondere für Gäste aus Europa und Kanada, die nicht länger als 182 Tage in den USA bleiben, ein Steuerformular zur Auflage zu machen. Dieses Steuerformular ist das Formular Nummer 8840.
Viele ausländische Besucher und deren Berater wissen nicht, dass sie seit dem Steuerjahr 1992 und für alle zukünftigen Jahre eventuell dieses Formular ausfüllen sollten. Wenn Sie dieses Formular nicht ausfüllen, und Sie haben den so genannten "Substantial Presence Test" (121 oder 183 Tage Durchschnittsaufenthaltsdauer in den letzten drei Jahren) erfüllt, werden Sie als ansässiger ausländischer Staatsbürger (Resident Alien) für die USA eingestuft. Dies bedeutet dann für Sie, dass Sie auf Ihr weltweites Einkommen und nicht nur auf Einkünfte in den USA besteuert werden. Eine US-Besteuerung ausschließlich auf US-Quellen wird nur vorgenommen, wenn man bei der amerikanischen Steuerbehörde als nicht-ansässiger ausländischer Staatsbürger (Non-Resident Alien) eingestuft ist.
Hält sich ein Ausländer mehr als 31 Tage im fraglichen Steuerjahr in den USA auf, und die Anzahl der Aufenthaltstage im Durchschnitt der letzten drei Jahre war gleich oder mehr als 183 Tage, erfüllt der ausländische Staatsbürger den so genannten "Substantial Presence Test" und sollte das Formular 8840 zur engeren Verbindung zu seinem Heimatland ausfüllen, um nicht auf sein weltweites Einkommen besteuert zu werden. Ein ausländischer Staatsbürger kann dieses Formular jedoch nicht einreichen, wenn er in dem fraglichen Jahr eine Daueraufenthaltsgenehmigung (Green Card) beantragt hat.
Alle internationalen Besucher in Südwestflorida sollten sich dieser Auflage bewusst sein. Steuerberater, die Steuerformulare ausfüllen (das Formular 1040NR oder in einigen Fällen eventuell irrtümlicherweise das Formular 1040), sollten noch einmal ihre Unterlagen überprüfen. Es sollte geklärt werden, ob das richtige Formular benutzt wurde und ob ein Formular 8840 zur Sicherstellung der "näheren Verbindung zum Heimatland" (closer connection) sinnvoller wäre.
Das Formular 8840 ist relativ einfach auszufüllen. In dem Formular für das Jahr 2000 wird verlangt, die Adresse im Heimatland und in den USA anzugeben, außerdem der Visa-Status, die Staatsbürgerschaft, Daten des Reisepasses und die Anzahl der tatsächlich in den USA verbrachten Tage für die Jahre 1998, 1999 und 2000. Es wird verlangt, dass der ausländische Staatsbürger genauere Informationen zu seiner engeren Verbindung zum Heimatland angibt. Dazu gehören beispielsweise bestimmte Verträge, der Wohnsitz seiner Familie, sein Haus, sein Auto, Geschäfte, Parteizugehörigkeit usw. Das Formular kann von der US-Steuerbehörde angefordert werden (gebührenfreie Tel.-Nr. 1-800-829-3676). Die in dem Formular 8840 gestellten Fragen empfinden Sie vielleicht als Einblick in die Privatsphäre. Dennoch sollten Sie sich nicht scheuen, das Formular auszufüllen und einzureichen. Das Formular nicht auszufüllen, stellt in der Regel eine größere Gefahr dar. Als ausländischer Staatsbürger mit nicht ständigem Aufenthalt in den USA könnten Sie auf ihre weltweiten Einkünfte besteuert werden.
Für unsere internationalen Gäste, die sich mehr als 182 Tage im Kalenderjahr in den USA aufhalten, finden verschiedene Auflagen - abhängig von ihrem Heimatland und dem Doppelbesteuerungsabkommen - Anwendung. Es ist beispielsweise möglich, dass Sie das Formular 8833 ausfüllen müssen. Andere Ausnahmen bestehen für Studenten, Beauftragte einer ausländischen Regierung, Lehrer oder Auszubildende, bestimmte Berufssportler und bestimmte Personen mit spezifischen gesundheitlichen Einschränkungen. In diesem Fall muss man das Formular 8843 ausfüllen.
